Рубрика
Проверки, доначисления, споры с налоговым органом и их судебное обжалование.
Только что зарегистрированная организация или предприниматель не подали уведомление о переходе на упрощённую систему, но весь год сдавали отчётность по ней, и инспекция её принимала. Вправе ли налоговая потребовать налоги по общей системе, включая налог на добавленную стоимость. Ответ опирается на обзор практики Верховного Суда: если инспекция своим поведением признала применение спецрежима, ссылаться на опоздание с уведомлением она не может.
Практический разбор
Чем рискует предприниматель, который неверно подобрал патент. На четырёх примерах — пошив на заказ и продажа через магазин, розничная торговля, ремонт нежилых помещений, перевозка грузов между регионами — показано, как одна и та же работа попадает сразу под два патента и почему продажа продукции собственного производства розничной торговлей не считается. Автор советует до покупки патента запрашивать разъяснения и смотреть практику своего округа.
Практический разбор
Как облагается налогом доход человека от продажи доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: ставка, срок подачи декларации, вычеты и освобождение при владении долей больше пяти лет. Отдельно разобрано, почему статус предпринимателя на это не влияет и чем грозит расхождение между датой получения денег и датой записи в реестре.
Практический разбор
Пенсионный фонд оштрафовал организацию на 17 500 рублей: сведения о 35 работниках по гражданско-правовым договорам она подала дополняющей формой СЗВ-М после срока, хотя нашла и исправила ошибку сама. Разобраны доводы фонда и противоположная позиция судов, включая Верховный Суд: дополняющей формой можно вносить и новых застрахованных лиц. По тексту статьи спор закончился в пользу организации, расходы на представителя суд взыскал с фонда.
Судебная практика
Организация на упрощённой системе теряет право на неё, если у неё есть филиал. Статья разбирает, чем филиал отличается от представительства и от обычного обособленного подразделения, что считается местом нахождения организации и по каким признакам суды относят подразделение к филиалу. Приведены дела, где суд поддержал налогоплательщика и где отказал, и разобраны варианты действий, если подразделения в работе всё же нужны.
Практический разбор
Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 10.11.2017 по делу № А19-14474/2016: инспекция сняла вычет и расходы по договору со сторонними бухгалтерами, потому что в штате компании уже работали пять бухгалтеров, и суд её поддержал. Автор отмечает, что до этого суды не оценивали экономическую целесообразность сделок, и советует не дублировать гражданско-правовым договором должности штатных сотрудников и внимательнее описывать предмет договора.
Судебная практика
Перечень налоговых изменений, вступивших в силу в 2018 году: сокращённый список видов деятельности с пониженными взносами, освобождение материальной выгоды по займам работникам от налога на доходы, налог на добавленную стоимость при продаже металлолома, новые предельные базы по взносам, исключение Гонконга из перечня офшоров и повышение минимального размера оплаты труда.
Изменение законодательства
Разбор письма ФНС от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123 о том, как инспекции применяют статью 54.1 Налогового кодекса. Прежние понятия «необоснованная налоговая выгода» и «осмотрительность при выборе контрагента» уступают место «умышленному искажению фактов хозяйственной жизни», а главным способом доказывания становятся допросы руководителя и бухгалтера. Объяснено, за что снимают расходы и вычеты и почему обвинение инспекции должно быть обосновано.
Изменение законодательства
О вычете на покупку кассовой техники, который ввёл Федеральный закон № 349-ФЗ: предприниматели на патенте и на вменённом доходе могли уменьшить налог на 18 тысяч рублей за каждую кассу. Перечислено, какие расходы входят в вычет и от чего зависят порядок и срок его получения. Здесь же — кому и до какого срока отложили обязанность перейти на кассы, передающие данные в налоговую службу.
Изменение законодательства
Можно ли в кафе и ресторанах применять ставку налога на добавленную стоимость 10 процентов. Разбор сделан на примере меню пиццерии: по перечню продуктов ставка 10 процентов выглядит обоснованной, но Минфин и налоговая инспекция считают, что общественное питание оказывает услуги, а не продаёт товары, и требуют 18 процентов. Приведены доводы судов, поддержавших налогоплательщиков, и предупреждение: практика неоднородна, к спору с инспекцией нужно быть готовым.
Практический разбор