Материал вышел 1 апреля 2019 года и с тех пор не пересматривался. Закон мог измениться, а выводы могут не подойти к вашим обстоятельствам. Перед тем как действовать, проверьте действующую редакцию нормы.
Самый ненавистный и самый обременительный налоговый режим для бизнеса – это общая система налогообложения.
Кому: бизнесменам на этапе стартап!
Тем не менее, случаются казусы, когда бизнесмены, наивно рассчитывающие, что действовали в рамках специального режима, стоят перед фактом о необходимости уплаты НДС на общей системе налогообложения.
Рассмотрим конкретный пример: «Неудачный стартап».
Фирма или Индивидуальный предприниматель только зарегистрировались и получили статус лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность.
По неграмотности собственной или по халатности бухгалтера, в которую фирма или индивидуальный предприниматель обратился с целью бухгалтерского обслуживания, в течение 30 дней, в налоговый орган не было подано уведомление о применении упрощенной системы налогообложения.
Из НК РФ: Пунктом 2 статьи 346.13 Налогового кодекса установлено, что вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 Налогового кодекса. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. В силу подпункта 19 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в сроки, установленные пунктами 1 и 2 статьи 346.13 Налогового кодекса, не вправе применять этот специальный налоговый режим.
Тем, не менее, в отсутствии соответствующего уведомления, все это время предприниматель или фирма полагает, что действует в рамках упрощенной системы налогообложения. Сдает в налоговый орган отчетность в рамках УСН – декларацию по упрощенной системе налогообложения (и налоговый орган ее принимает без каких-либо возражений).
Таким образом, своим поведением в течение налогового периода налоговый орган фактически признает правомерность применения упрощенной системы налогообложения.
- Вопрос: Возникает ли у вновь созданной фирмы или вновь зарегистрированного индивидуального предпринимателя обязанность по уплате НДС по требованию налогового органа ?
- Ответ: Налоговый орган не вправе ссылаться на несвоевременность уведомления вновь созданным субъектом предпринимательства о применении упрощенной системы налогообложения, если ранее им фактически признана обоснованность применения специального налогового режима налогоплательщиком.
Налоговые органы обязаны своевременно осуществлять налоговый контроль и принимать меры в отношении состоящих на учете налогоплательщиков, в том числе требовать представления налоговой отчетности, приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках в случае ее непредставления по установленной форме в отношении тех налогов, которые налогоплательщик обязан уплачивать (пункт 2 статьи 22, подпункты 1 и 5 пункта 1 статьи 31, пункт 2 статьи 32 Налогового кодекса).
В нашем случае, хозяйствующий субъект фактически применял упрощенную систему налогообложения (уплачивал авансовые платежи по данному налоговому режиму, не исчислял и не уплачивал налоги по общей системе налогообложения, в том числе не предъявлял налог на добавленную стоимость контрагентам) без возражений со стороны налогового органа в течение всего первого налогового периода своей деятельности.
Таким образом, требования налогового органа об уплате налогов в рамках общей системы налогообложения необоснованы.
(см. Письмо ФНС России от 30.07.2018 г. №КЧ-4-7/14643 «Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав. 26.2 и 26.5. налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства». Утв. Президиумом Верховного Суда РФ от 04.07.2018г.)
Материал носит общий информационный характер и не заменяет оценку документов и обстоятельств конкретной ситуации.