Главные налоговые ошибки, которые совершает бизнес в 2026 году

С 1 января 2026 года для компаний на УСН действует новый порог освобождения от НДС: 20 млн ₽ вместо 60 млн ₽. Основная ставка налога выросла с 20 до 22 %. Изменения внес Федеральный закон от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ.

Но проверить нужно не только НДС. Риски возникают, когда выручку делят между связанными компаниями, по сделке нельзя установить реального исполнителя, а долги иностранных контрагентов годами остаются в учёте. До начала проверки часть ошибок ещё можно исправить в учёте и отчётности. Если инспекция уже направила требование или назначила проверку, придётся действовать с учётом её предмета и сроков.

Кого затронули изменения с 1 января 2026 года

Новые правила касаются компаний и предпринимателей на УСН с доходом свыше 20 млн ₽. По итогам декларационной кампании за 2025 год декларации по НДС подали 433 000 плательщиков УСН. Для 245 000 из них обязанность исчислять налог стала новой. Более 6000 плательщиков ошиблись в отчётности.

Федеральный закон № 425-ФЗ снизил порог освобождения от НДС с 60 до 20 млн ₽ и поднял основную ставку до 22 %. Поэтому прежние настройки учёта, условия договоров и расчёты цен могут давать неверный результат.

Руководителю стоит проверить четыре участка:

• когда возникла обязанность исчислять НДС и верно ли выбрана ставка;
• ведут ли связанные компании самостоятельную деятельность;
• подтверждено ли реальное исполнение сделок;
• что происходит с просроченными долгами иностранных контрагентов.

Эта проверка нужна и тем, кто уже платит НДС, и тем, кто пока пользуется освобождением.

Ошибка с НДС начинается с даты превышения дохода

Налоговые последствия зависят от того, когда доход компании превысил 20 млн ₽.

Если доход за 2025 год оказался выше порога, НДС нужно исчислять с 1 января 2026 года. Если он не превысил 20 млн ₽, с начала года действует освобождение.

Для превышения порога уже в 2026 году правило другое. Компания начинает исчислять НДС с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. Такой порядок ФНС приводит на странице об изменениях налогов в 2026 году.

Неверная дата затронет не одну декларацию. Нужно будет перепроверить счета-фактуры, договорные цены, первичные документы и расчёты с покупателями. Если в договоре указана твёрдая цена и отдельно ничего не сказано о налоге, взыскать с контрагента всю дополнительную сумму может не получиться.

Сначала возьмите доход за 2025 год и помесячную выручку за 2026 год. Зафиксируйте месяц, когда доход превысил 20 млн ₽. Затем сопоставьте дату возникновения обязанности по НДС с настройками учётной системы и уже выставленными документами.

Спор об НДС не всегда начинается с превышения дохода. Компания могла поздно уведомить инспекцию о переходе на УСН, хотя фактически применяла этот режим и подавала соответствующую отчётность. Условия, при которых требование об НДС из-за опоздания с уведомлением можно оспаривать, разобраны отдельно.

Ставка НДС влияет на вычеты и цену сделки

Плательщик УСН может выбрать общеустановленные ставки 22, 10 или 0 % и применять вычеты по правилам гл. 21 НК РФ. Другой вариант — пониженные ставки 5 или 7 %. Сравнить только проценты недостаточно: результат зависит от входящего НДС, структуры расходов и условий договоров.

ФНС указывает: с 1 января 2026 года ставку 5 % можно применять, если доход за 2025 год превысил 20 млн ₽, но с учётом коэффициента-дефлятора не оказался выше 272,5 млн ₽. Эта же ставка доступна компании, которая пользовалась освобождением в 2026 году, а затем утратила его после превышения порога.

Посчитайте налоговую нагрузку по двум вариантам на фактических данных за несколько месяцев. В первом расчёте используйте общеустановленную ставку и доступные вычеты. Во втором — пониженную ставку без предположений о вычетах. После этого проверьте договор: можно ли изменить цену и кто по его условиям несёт дополнительные налоговые расходы.

Расчёт не исключает претензий инспекции. Он помогает понять другое: соответствует ли ставка доходам компании и правильно ли она отражена в документах.

Разделение выручки между компаниями требует делового объяснения

После снижения порога до 20 млн ₽ у собственника может возникнуть идея распределить операции между несколькими организациями. Связанность компаний сама по себе ещё не доказывает нарушение. Проблема начинается, когда разделение не соответствует реальной работе и нужно только для уменьшения налогов.

Минфин рассматривает уход от налогов через перерегистрацию бизнеса как искажение сведений о хозяйственной жизни по ст. 54.1 НК РФ. ФНС использует риск-ориентированный контроль и сопоставляет цифровые связи между компаниями.

По данным ФНС, признаки дробления обнаружены примерно у 420 000 компаний. В 2025 году около 34 000 отказались от таких структур. Из них 24 400 легализовали организацию бизнеса.

Статистика не означает, что каждая группа взаимозависимых лиц нарушает НК РФ. Инспекция изучает фактическую работу компаний. Подход ФНС к применению ст. 54.1 НК РФ изложен в письме от 10 марта 2021 года № БВ-4-7/3060@.

Составьте перечень связанных организаций и предпринимателей. По каждому проверьте:

• кто принимает управленческие решения;
• кому принадлежат активы и оборудование;
• где работают сотрудники;
• как движутся деньги;
• кто заключает и исполняет договоры;
• чем с деловой точки зрения объясняется разделение операций.

Если самостоятельность видна только в регистрационных данных, риск претензий выше. В отдельном материале разобрано, как инспекция устанавливает умышленное искажение хозяйственных операций.

Документы контрагента не доказывают исполнение сделки

Договор, счёт и акт показывают, как стороны оформили операцию. Но из них не всегда понятно, кто поставил товар или выполнил работу.

В определении Верховного суда по делу «Вокфорса» № А56-83561/2023 рассмотрена налоговая реконструкция расходов при нераскрытом действительном исполнителе. Позиция по делу повышает значение доказательств, которые связывают расходы с конкретным исполнителем.

До запроса инспекции сопоставьте договор с платежами, деловой перепиской, перевозочными документами, результатами работ и материалами приёмки. Если договор подписал один контрагент, а сотрудники, техника и переписка указывают на другого, установите причину расхождения.

Сервис ФНС для оценки финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц и ИП помогает проверить контрагента. Но он не подтверждает исполнение сделки. Даже положительная автоматическая оценка не гарантирует вычет или признание расходов.

Иностранная дебиторская задолженность создаёт налоговый риск

Долг иностранного контрагента нельзя годами хранить в учёте без объяснения причин и попыток взыскания. В деле «Интерпайп-М» № А40-288713/2025 суд указал: бездействие кредитора может привести к признанию дохода и доначислению налога.

Один судебный акт не определяет исход по каждому иностранному долгу. Суд будет учитывать условия договора, срок задолженности, основания для списания и действия кредитора.

По каждому долгу соберите договор, акты сверки, переписку, претензии и документы о попытках взыскания. Если взыскание невозможно или экономически не оправдано, письменно зафиксируйте причины и проверьте, как задолженность должна отражаться в налоговом учёте.

Что проверить до следующей декларации

Проведите проверку по порядку:

1. Определите доход за 2025 год и помесячный доход за 2026 год.
2. Установите дату, с которой компания должна исчислять НДС.
3. Проверьте ставку, вычеты, счета-фактуры и договорные цены.
4. Составьте перечень связанных компаний и подтвердите их деловую самостоятельность.
5. Найдите сделки, по которым не установлен исполнитель, и просроченные долги иностранных контрагентов.

Если ошибка уже попала в декларацию, рассчитайте недоимку и проверьте порядок исправления отчётности. До подачи уточнённой декларации нужно знать сумму налога и понимать последствия корректировки.

Если инспекция вынесла решение о выездной проверке, запишите дату решения, налоги, проверяемые периоды и состав проверяющей группы. Срок проверки идёт со дня вынесения решения, а не со дня его вручения. Дальнейшие действия описаны в материале о том, как проходит выездная налоговая проверка.

Если доначисления уже включены в акт, у компании есть месяц на письменные возражения. Срок считают со дня получения акта. Структуру ответа и перечень доказательств можно сверить с разбором о том, как представить позицию по акту инспекции.

При нехватке денег можно рассмотреть рассрочку. По ст. 64 НК РФ заявление разрешено подать до вступления в силу решения о привлечении к ответственности по результатам проверки. Рассрочка переносит платежи во времени, но не отменяет доначисление.

Если спор с инспекцией уже начался и охватывает несколько эпизодов, исправить отчётность может быть недостаточно. Тогда нужно определить способ защиты по конкретным налоговым претензиям. Итог зависит от документов, реального содержания операций и доказательств, которые собрала инспекция.