ФНС взыскивает 280 млн руб. с бывшего партнёра по делу о дроблении бизнеса

14 сентября 2026 года ФНС заявила новое требование к Андрею Марченко: 147 млн ₽ основного долга и 132,2 млн ₽ пеней. Итого — 279,2 млн ₽. В сообщениях эту сумму округлили до 280 млн ₽. Речь идёт не о новом налоге, а о включении задолженности в реестр кредиторов.

Это новый этап дела, но не новый спор с нуля. Ранее суд взыскал с Марченко 231,9 млн ₽ по делу № А32-30891/2024. В июне Арбитражный суд Северо-Кавказского округа отклонил жалобу на доначисления. Сравнивать эти суммы без судебных документов нельзя: требования могут относиться к разным периодам и включать разные налоги, штрафы и пени.

Для собственника важен порядок событий. Инспекция проводит проверку и принимает решение. Налогоплательщик оспаривает доначисления. Если решение остаётся в силе, ФНС взыскивает долг, а после начала банкротства заявляет требование в реестр кредиторов.

Откуда взялось требование на 280 млн ₽

Выездная проверка охватила период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2022 года. Решение о привлечении Марченко к ответственности Инспекция ФНС № 5 по Краснодару приняла 20 февраля 2024 года.

Марченко оспаривал:

• 168,1 млн ₽ НДС;
• 46,3 млн ₽ НДФЛ;
• 11,3 млн ₽ налога на имущество физических лиц;
• более 7 млн ₽ штрафов.

Инспекция посчитала, что гостиничный бизнес сети Marton искусственно раздробили и за счёт этого применяли упрощённую систему налогообложения.

Взысканные судом 231,9 млн ₽ и заявленные в банкротстве 279,2 млн ₽ — не одна и та же сумма. Складывать их тоже нельзя. Кроме того, в реестр уже включена задолженность перед ФНС примерно на 386 млн ₽. Понять, пересекаются ли требования, можно только по определениям суда и расчётам инспекции с разбивкой по периодам, налогам и пеням.

Первый практический шаг — собрать по каждому эпизоду отдельную строку в таблице: период проверки, решение инспекции, налог, штраф, пени, номер судебного дела и стадия взыскания. Без такой сверки один долг легко посчитать дважды.

После налогового спора началась процедура банкротства

Арбитражный суд Краснодарского края 27 июля ввёл в отношении Марченко реструктуризацию долгов по заявлению ФНС. Финансовым управляющим суд утвердил Светлану Уханову из СРО «Эгида».

Теперь Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом № 1 просит включить во вторую очередь реестра 147 млн ₽ основного долга. Отдельно заявлены 132,2 млн ₽ пеней.

Подача требования ещё не означает, что суд признал долг и включил его в реестр. Суд проверит основание, размер и подтверждающие документы. Без материалов дела оценить перспективы требования нельзя.

Если собственник или руководитель уже проходит процедуру банкротства, сначала сопоставьте заявление ФНС с решениями по налоговой проверке и судебными актами о взыскании. Срок для возражений смотрите в определении суда и полученном извещении. Имеющихся данных недостаточно, чтобы назвать единый срок именно для этого дела.

Налоговый спор и последующее банкротство требуют раздельной проверки: налоговые претензии могут повлиять на требования кредиторов и ответственность руководителя.

Почему инспекция говорит о дроблении бизнеса

По п. 1 ст. 54.1 НК РФ нельзя уменьшать налоговую базу или сумму налога, искажая сведения о фактах хозяйственной жизни. Пункт 9 постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 года № 53 относит создание группы преимущественно ради снижения налогов к необоснованной налоговой выгоде.

Закрытого перечня признаков дробления нет. В письме от 16 июля 2024 года № ЕД-4-7/8051@ ФНС предлагает смотреть на фактический контроль, единое управление, общие ресурсы и взаимозависимость участников. Общий адрес, один поставщик или родство собственников по отдельности ещё не доказывают искусственное разделение бизнеса.

Инспекция проверяет, как группа работает в действительности:

• кто принимает управленческие решения;
• кто распоряжается деньгами;
• где работают сотрудники;
• кому принадлежат помещения и оборудование;
• кто ведёт переговоры с покупателями и поставщиками;
• несут ли участники собственные расходы и риски.

О подходе инспекции подробнее рассказано в материале о том, какие доказательства ФНС собирает при применении ст. 54.1 НК РФ.

Для внутренней проверки одних договоров, счетов и разных директоров на бумаге мало. Сопоставьте юридическую структуру с ежедневной работой группы. Если решения принимает один человек, сотрудники переходят между организациями без оформления, а расходы оплачивает общий центр, формальное разделение не снимет вопросы инспекции.

Деловую причину разделения нужно подтвердить документами

Низкая налоговая нагрузка сама по себе не показывает, законно ли устроена группа. ФНС и суды оценивают, зачем бизнес разделили и как участники взаимодействуют на деле.

Деловой причиной могут служить разные направления работы, группы покупателей, территории, лицензируемые виды деятельности или подготовка частей бизнеса к продаже. Но заявленная причина должна совпадать с фактами. Если организации создавали для разных рынков, различия должны быть видны в клиентах, сотрудниках, расходах, управлении и рисках.

По каждому юридическому лицу и предпринимателю письменно ответьте на четыре вопроса:

1. Какую самостоятельную задачу решает участник группы.
2. Кто принимает решения и отвечает за результат.
3. Какие сотрудники, активы и расходы относятся к этому участнику.
4. Какие документы, созданные до проверки, подтверждают выбранную структуру.

Протокол, который составили после получения акта, убеждает меньше, чем договоры, переписка, бюджеты и управленческие решения, появившиеся при разделении бизнеса.

Если акт уже вручили, проверяйте одновременно квалификацию операций и расчёт доначислений. Порядок работы с документами разобран в статье о том, как изложить доводы и приложить доказательства к возражениям.

Что проверить руководителю

Сначала составьте фактическую карту группы. Укажите, кто управляет деньгами, сотрудниками, имуществом и договорами. Затем сравните эту карту с юридической структурой.

После этого зафиксируйте деловую причину существования каждого участника и соберите документы, которые появились до проверки. Если разделение объясняется только снижением налоговой нагрузки, инспекция может применить п. 1 ст. 54.1 НК РФ и п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 года № 53.

Если решение инспекции уже принято, ведите два направления работы. По первому проверяйте основания и сумму доначислений. По второму — взыскание задолженности и требования ФНС в деле о банкротстве. Этапы связаны, но документы, сроки и предмет возражений у них разные.

Когда дело дошло до судебного взыскания или банкротства, изучайте материалы последовательно: от акта проверки до заявления о включении долга в реестр. Это уже работа по защите компании в споре о доначислениях, а не проверка одной суммы.

Ориентир для собственника — доказанная самостоятельность участников и понятная деловая причина разделения. Это общий порядок. Вывод по конкретной группе зависит от документов и от того, кто фактически управлял бизнесом.