Штраф за налоговое нарушение будут снижать по закреплённому перечню причин

С 1 октября 2026 года инспекции будут снижать налоговые штрафы по шкале: одно подтверждённое обстоятельство уменьшит штраф в 2 раза, два — в 4, пять и более — в 10 раз. Правила установлены приказом ФНС России от 24 июля 2026 года № ЕД-1-7/514@.

Приказ зарегистрирован Минюстом России 31 августа 2026 года за № 88065. Более ранние сообщения о вступлении правил в силу с 1 сентября устарели.

Новая шкала позволяет заранее рассчитать возможное снижение. Но одного перечня причин недостаточно: каждое обстоятельство нужно связать с конкретным нарушением и подтвердить документами. Максимальное снижение не возникает автоматически.

Перечень закрепили, но оставили открытым

По п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии смягчающего обстоятельства штраф уменьшают не менее чем в 2 и не более чем в 10 раз. Налоговый орган учитывает такие обстоятельства при определении суммы санкции.

Приказ ФНС России № ЕД-1-7/514@ делит обстоятельства на четыре группы:

• тяжёлые личные или семейные обстоятельства;
• угроза, принуждение либо материальная, служебная или иная зависимость;
• тяжёлое материальное положение физического лица;
• иные обстоятельства, которые инспекция может признать смягчающими.

Для организации основной рабочий раздел — иные обстоятельства. К ним приказ относит:

• незначительность нарушения или степени вины;
• добровольное прекращение нарушения;
• отсутствие, несущественный размер или устранение вреда бюджету;
• тяжёлое имущественное положение;
• длительное добросовестное исполнение налоговых обязанностей;
• благотворительность и социальную направленность деятельности.

Перечень не закрыт. Компания вправе заявить другое обстоятельство, если объяснит, как оно повлияло на нарушение. Инспекция оценит этот довод вместе с документами.

Практический совет: не ограничивайтесь фразами «нарушение совершено впервые» или «компания находится в сложном положении». Разложите каждое основание на три части: факт, его связь с нарушением и подтверждающий документ.

Какие обстоятельства можно проверить по критериям приказа

Приказ № ЕД-1-7/514@ признаёт нарушение незначительным, если просрочка подачи декларации, представления документов или перечисления налога составила не более трёх рабочих дней.

Непредставление документов также может считаться незначительным, когда их количество не превышает 10% от всего объёма, который запросила инспекция.

Для занижения налоговой базы действуют два числовых предела: не больше 10% от суммы налога за период и не больше 5 млн ₽. Этот критерий применяется при неосторожности и не охватывает нарушения ст. 54.1 НК РФ. Поэтому сначала проверьте, на каких фактах инспекция строит вывод об умысле: полезно отдельно разобрать доказательства умысла при применении ст. 54.1 НК РФ.

Тяжёлое имущественное положение организации можно подтвердить убытком, недостатком денег на счетах, долгами по зарплате или коммунальным платежам либо снижением прибыли на 30% и более. Для каждого показателя нужен расчёт за сопоставимые периоды и первичные документы.

Положительной характеристикой приказ признаёт, среди прочего, добросовестное исполнение обязанностей не менее трёх лет, благотворительность и социальную направленность деятельности.

Само по себе первое нарушение смягчающим обстоятельством не считается. Благотворительность тоже не даёт автоматического снижения. Арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 7 ноября 2024 года № Ф07-15050/2024 учёл её при наличии документов. При этом инспекция может отклонить расходы, которые относятся не к проверяемому, а к другому периоду.

Практический совет: приложите банковские выписки, платёжные поручения, договоры и внутренние программы. Для финансовых показателей добавьте расчёт, из которого видно исходное значение, период сравнения и процент снижения.

Как шкала меняет сумму штрафа

Пункт 15 приказа № ЕД-1-7/514@ связывает коэффициент снижения с количеством установленных обстоятельств:

Это условный расчёт: исходные 120 000 ₽ разделены на коэффициент из приказа. Для другой суммы действует та же формула.

После расчёта нужно проверить минимальный порог. Для ИП, некоммерческих организаций и субъектов малого и среднего предпринимательства итоговый штраф не может быть меньше 3 000 ₽. Для остальных организаций — меньше 10 000 ₽.

Есть и отдельное ограничение. По п. 19 приказа штраф нельзя уменьшить более чем вдвое в двух ситуациях:

• одна выездная проверка выявила несколько умышленных нарушений с участием взаимозависимых лиц;
• камеральная проверка выявила повторное аналогичное умышленное нарушение.

Если компания привлечена к ответственности за несколько нарушений, каждый штраф считают отдельно. Поглощать меньшую санкцию большей нельзя — это установлено ст. 114 НК РФ.

Практический совет: составляйте расчёт по каждому эпизоду акта. Общая просьба «снизить штраф в десять раз» не показывает, какие обстоятельства относятся к конкретной санкции и действует ли ограничение п. 19 приказа.

Добровольная доплата работает по отдельным правилам

Если компания до решения по проверке подаст уточнённую декларацию и доплатит налог, штраф сначала уменьшают в 2 раза. Затем применяют дополнительное снижение:

В этом сценарии обычная зависимость между количеством обстоятельств и коэффициентом не применяется. Ограничения п. 19 приказа на добровольную уплату недоимки также не распространяются.

Доплата не означает, что компания обязана отказаться от возражений по остальным выводам инспекции. Но перед подачей уточнённой декларации нужно проверить, какие факты компания тем самым признаёт и как платёж повлияет на спор.

Если акт уже получен, просьбу о снижении санкции и подтверждающие документы нужно включить в письменный ответ на акт налоговой проверки. Доводы против самого нарушения и обстоятельства для снижения штрафа лучше разделить: это разные правовые позиции.

Что сделать до рассмотрения материалов проверки

Составьте таблицу по каждому штрафу:

1. Укажите нарушение и исходную сумму санкции.
2. Перечислите обстоятельства, относящиеся именно к этому эпизоду.
3. Для каждого обстоятельства назовите подтверждающий документ.
4. Проверьте признаки умысла и ограничения п. 19 приказа.
5. Рассчитайте обычную шкалу и отдельно вариант с уточнённой декларацией и доплатой.
6. Сравните результат с минимальным порогом для вашей категории.

Каждое основание заявляйте и подтверждайте отдельно. Пять названных причин без документов не обязывают инспекцию снизить штраф в 10 раз. Итог зависит от установленных фактов, связи обстоятельств с нарушением и ограничений приказа.

Если спор касается не только суммы штрафа, но и обоснованности доначислений, одной арифметики недостаточно: позицию по акту и доказательства готовят по правилам защиты компании при налоговой проверке.