Права на разработки, найденные при инвентаризации, не облагаются налогом на прибыль

Компания выявила права на собственную разработку при инвентаризации в 2026 году. Не учитывать такой доход при расчёте налога на прибыль можно, только если компания состояла в реестре субъектов МСП на 1 января 2022 года.

Письмо Минфина России от 14 августа 2026 года № 03-03-07/71182 не вводит новую льготу. Оно разъясняет, как применять подп. 3.6 п. 1 ст. 251 НК РФ, если компания после контрольной даты выбыла из реестра МСП.

Кому доступно освобождение в 2026 году

По подп. 3.6 п. 1 ст. 251 НК РФ в налоговую базу не включают доход в виде имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности, которые компания выявила при инвентаризации.

Для большинства организаций эта норма распространялась на права, выявленные с 1 января 2022 года по 31 декабря 2024 года. Для компаний, включённых в реестр МСП на 1 января 2022 года, срок продлён до 31 декабря 2026 года включительно.

Поэтому текущий размер бизнеса сам по себе не определяет право на освобождение. Если разработку обнаружили в 2026 году, сначала проверьте, числилась ли компания в реестре МСП именно 1 января 2022 года.

Выход из реестра после 1 января 2022 года не отменяет льготу

Минфин в письме № 03-03-07/71182 разъяснил: последующее исключение компании из реестра МСП не мешает применять подп. 3.6 п. 1 ст. 251 НК РФ. Определяющим остаётся статус на 1 января 2022 года.

Это позиция финансового ведомства по действующей норме, а не поправка в НК РФ. Письмо помогает обосновать расчёт налога, но не заменяет документы самой компании.

Практический шаг — сохраните подтверждение записи в реестре на контрольную дату вместе с материалами инвентаризации и бухгалтерскими документами. Текущая выписка может не показать прежний статус, поэтому компании нужен документ, относящийся к 1 января 2022 года.

Какие права можно не учитывать в доходах

Правило касается имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности. Компания должна выявить их при инвентаризации и отразить в бухгалтерском учёте.

Одной записи о существовании собственной программы, технологии или другого результата недостаточно. Из документов должно быть понятно:

• какой результат интеллектуальной деятельности обнаружен;
• какие имущественные права принадлежат компании;
• как эти права выявили при инвентаризации;
• когда и на каком основании их отразили в бухгалтерском учёте.

Подп. 3.6 п. 1 ст. 251 НК РФ нельзя автоматически применять ко всем нематериальным активам. Если объект не относится к результатам интеллектуальной деятельности или появился в учёте вне инвентаризации, приведённое освобождение само по себе налоговый результат не подтверждает.

Что проверить перед расчётом налога

Компания может не учитывать доход от выявленных прав в 2026 году, если одновременно выполнены три условия:

1. Компания состояла в реестре МСП на 1 января 2022 года.
2. Имущественные права на результат интеллектуальной деятельности выявлены при инвентаризации не позднее 31 декабря 2026 года.
3. Эти права отражены в бухгалтерском учёте.

Если хотя бы одного условия нет, ссылаться на подп. 3.6 п. 1 ст. 251 НК РФ при расчёте базы рискованно. Для компаний, которых не было в реестре МСП на контрольную дату, подтверждённый период применения нормы закончился 31 декабря 2024 года.

Если инспекция по итогам проверки исключит освобождение и отразит это в акте, месячный срок потребует отдельной работы с её доводами. Порядок ответа разобран в материале о том, как обосновать несогласие с актом проверки.

Первый шаг — запросить подтверждение статуса компании на 1 января 2022 года. Затем сверьте дату инвентаризации и бухгалтерские записи. Только после этого решайте, исключать ли доход из базы по налогу на прибыль.