Налоговые льготы для резидентов единой территории опережающего развития

Компания планирует проект на Дальнем Востоке или в Арктике и готова вложить от 100 млн рублей. Но включать льготы Единой территории опережающего развития в утверждённую финансовую модель рано. Минвостокразвития вынесло законопроект и проекты поправок в НК РФ на общественное обсуждение до 7 октября 2026 года.

ЕТОР предлагают запустить 1 января 2027 года. Пока это проект норм, а не действующий режим. До принятия и официального опубликования закона условия могут измениться.

Что изменится после запуска ЕТОР

ЕТОР должна установить единые правила для новых инвестиционных проектов на Дальнем Востоке и в Арктике. По проекту режим будет работать с 1 января 2027 года по 31 декабря 2100 года.

Статус резидента будет присваивать Наблюдательный совет ЕТОР, состав которого определит Правительство РФ. Одного соответствия инвестиционному порогу недостаточно. Чтобы получить льготы, компании понадобится решение совета.

Пока закон не принят, считайте два варианта. Первый — проект без поддержки ЕТОР. Второй — отдельный сценарий с заявленными льготами. Инвестиционный комитет увидит, выдержит ли проект изменение правил.

Для базовых льгот нужно вложить не менее 100 млн рублей

Законопроект Минвостокразвития устанавливает минимальный объём капитальных вложений — 100 млн рублей. Этот порог позволяет претендовать на базовый пакет поддержки, но не заменяет статус резидента.

Для предварительной оценки разделите проекты на три группы:

• меньше 100 млн рублей — заявленный порог не достигнут;
• от 100 млн до 1 млрд рублей включительно — можно рассчитывать базовый пакет;
• свыше 1 млрд рублей — нужно сравнить два налоговых сценария.

В бюджет капитальных вложений включайте расходы, которые сможете подтвердить договорами, сметами и платёжными документами. Какие именно затраты войдут в расчёт, станет ясно после принятия закона и подзаконных актов.

Ставка страховых взносов 15% зависит от сотрудников

Проект поправок в НК РФ предусматривает для резидентов ЕТОР страховые взносы по ставке 15% в течение пяти лет. Получить эту льготу можно не позднее трёх лет с момента создания ЕТОР.

Как именно считать этот срок, материалы общественного обсуждения раскрывают не до конца. Поэтому последнюю дату, когда новый резидент сможет получить льготу, сейчас определить нельзя.

Ставка 15% не будет автоматически применяться ко всем выплатам работникам. Проект ставит два условия:

• сотрудник постоянно живёт в соответствующем регионе Дальнего Востока или Арктики;
• его зарплата выше среднемесячной по этому виду деятельности в регионе.

Прежде чем считать экономию, проверьте место постоянного проживания сотрудников, вид деятельности и региональный уровень зарплаты. Пока этих данных нет, ставка 15% остаётся допущением — даже если компания рассчитывает стать резидентом.

Для проектов свыше 1 млрд рублей нужен второй налоговый сценарий

Проект с инвестициями свыше 1 млрд рублей сможет выбрать федеральный инвестиционный налоговый вычет с улучшенными параметрами вместо льготы по налогу на прибыль. Опубликованные материалы не предусматривают одновременного применения двух вариантов.

Финансовой службе стоит подготовить два расчёта: один — с инвестиционным вычетом, второй — с льготой по налогу на прибыль. Сравнить итоговую выгоду получится после того, как появятся окончательные параметры обоих режимов.

В таком расчёте дату начала действия каждой налоговой нормы нужно проверять отдельно. Запуск ЕТОР сам по себе не означает, что все связанные поправки заработают в тот же день и без переходных условий.

Импортное оборудование потребует отдельного расчёта

Законопроект предусматривает на территории ЕТОР процедуру свободной таможенной зоны. Резидентам также предлагают компенсировать таможенные расходы на научно-технологическое оборудование.

Полного перечня возмещаемых расходов и порядка компенсации в опубликованных материалах нет. Поэтому нельзя закладывать в модель возврат всех пошлин, сборов и других платежей.

Если проект зависит от импортного оборудования, составьте отдельный перечень техники. Укажите назначение, стоимость, страну происхождения и предполагаемую дату ввоза. После принятия закона этот список можно будет сопоставить с условиями свободной таможенной зоны и компенсации.

Проект также допускает экспериментальные правовые режимы для беспилотных систем, искусственного интеллекта и цифровых платформ. Для проектов технологического суверенитета предусмотрен упрощённый порядок получения статуса резидента. Какие проекты попадут в эту категорию, покажет окончательный текст норм.

Действующие соглашения сохранят свои условия

Законопроект сохраняет условия действующих соглашений с резидентами ТОР, Свободного порта Владивосток и Арктической зоны до окончания их срока. Специальные механизмы поддержки проектов на Курильских островах и участников международных территорий опережающего развития также планируют оставить.

Это положение проекта. Действующему резиденту сейчас нужно проверить срок соглашения, перечень льгот и основания их прекращения. Менять соглашение или заранее переходить на ЕТОР лишь из-за публикации законопроекта не требуется.

Что вынести на инвестиционный комитет

До принятия закона показывайте льготы ЕТОР отдельным сценарием. Не учитывайте их как гарантированный доход или гарантированное снижение расходов.

Для решения хватит пяти проверок:

1. Подтвердить, достигают ли капитальные вложения 100 млн рублей.
2. Для проекта свыше 1 млрд рублей подготовить два налоговых сценария.
3. Проверить сотрудников по месту проживания, виду деятельности и уровню зарплаты.
4. Выделить импортное научно-технологическое оборудование и связанные таможенные расходы.
5. Для действующего резидента сверить срок и условия текущего соглашения.

После официального опубликования закона проверьте дату вступления норм в силу, окончательный инвестиционный порог, порядок применения ставки 15% и условия выбора для проектов свыше 1 млрд рублей.

Это общий порядок. Решение по конкретному проекту будет зависеть от принятого текста закона, условий соглашения и структуры расходов компании.