В Госдуму внесли законопроект о расширении инвестиционного налогового вычета

Компания не должна менять инвестиционный бюджет из-за проекта № 444833-8. Карточка в системе Госдумы подтверждает его наличие, но исследование не позволяет установить содержание поправок, инициатора и стадию рассмотрения. Пока этих данных нет, проект нельзя считать принятым правилом.

С 1 января 2026 года уже действует другое изменение: инвестиционный налоговый вычет может достигать 100% расходов на приобретение отдельных основных средств, введённых в эксплуатацию с 2025 года. ФНС сообщила об этом 25 августа 2026 года со ссылкой на п. 1.10 ст. 286.1 НК РФ.

Что компания вправе применять сейчас

Статья 286.1 НК РФ позволяет уменьшить налог на прибыль на инвестиционный налоговый вычет. По письму Минфина России от 23 июля 2026 года № 29-01-07/63774 вычет распространяется на расходы по приобретению, сооружению или изготовлению основных средств.

Вычет применяют в том налоговом периоде, когда объект ввели в эксплуатацию. Компания должна раздельно учитывать расходы, по которым использует вычет, и остальные расходы. Основные средства, полученные безвозмездно, под этот механизм не подпадают.

Это нормы действующего законодательства. На практике до включения вычета в расчёт налога проверьте по каждому объекту:

• какие расходы понесла компания;
• когда объект ввели в эксплуатацию;
• как компания получила имущество;
• ведёт ли бухгалтерия раздельный учёт;
• относится ли объект к тем основным средствам, по которым допустим вычет до 100%.

Последний пункт нельзя проверять только по сообщению ФНС: оно подтверждает само расширение, но не раскрывает в представленном исследовании полный перечень объектов и все условия. Для расчёта нужна действующая редакция ст. 286.1 НК РФ и документы по конкретному имуществу.

После постановки оборудования на учёт отдельно проверьте, возникает ли налог на имущество организации. Инвестиционный вычет по налогу на прибыль сам по себе не отвечает на этот вопрос.

Почему проект № 444833-8 пока нельзя включать в расчёты

Законопроект не меняет права и обязанности компании лишь потому, что для него создана карточка в системе Госдумы. Чтобы оценить инициативу, нужны официальный текст, сведения об авторе, дата внесения, стадия рассмотрения и предполагаемый срок вступления поправок в силу.

По проекту № 444833-8 этих сведений в исследовании нет. Нельзя утверждать, что он расширяет вычет, уже принят или начнёт действовать с определённой даты.

Практический вывод: финансовую модель стройте по действующей ст. 286.1 НК РФ. Возможный эффект проекта покажите отдельно как сценарий, который не влияет на утверждённый бюджет до публикации текста и прохождения необходимых стадий.

Такой подход особенно нужен при налоговых нововведениях: дата принятия документа и дата начала его действия могут не совпадать. Это видно и по изменениям налоговых правил, собранным по датам вступления в силу.

Отдельный механизм для инвестиционных соглашений

С 1 января 2024 года действует механизм вычета по капитальным затратам в рамках соглашений о реализации инвестиционных проектов. Его ввели поправки к ст. 286.1 НК РФ, которые Государственная Дума приняла 12 декабря 2023 года.

Такой вычет предоставляют по решению субъекта РФ. Сведения о соглашении должны находиться в реестре инвестиционных проектов с государственной или муниципальной поддержкой. Сам проект должен входить в реестр проектов технологического суверенитета и структурной адаптации экономики либо отвечать критериям Правительства РФ.

Размер вычета по этому механизму не может превышать 25% капитальных затрат. Ставка налога на прибыль для расчёта предельной величины вычета, установленная решением субъекта РФ, не может превышать 10%.

Эти пределы нельзя автоматически переносить на расширение, действующее с 1 января 2026 года, или на проект № 444833-8. Это разные правовые основания.

Что сделать до утверждения инвестиционного бюджета

Сначала составьте реестр приобретаемых и создаваемых объектов. Для каждого укажите стоимость, состав расходов, способ получения и плановую дату ввода в эксплуатацию.

Затем разделите расчёт на три группы:

1. По введённым объектам проверьте вычет по действующей ст. 286.1 НК РФ и документы раздельного учёта.
2. По инвестиционным соглашениям отдельно проверьте реестр, решение субъекта РФ и предел в 25% капитальных затрат.
3. По проекту № 444833-8 не меняйте налоговую модель, пока не появятся официальный текст, подтверждённая стадия и дата возможного вступления поправок в силу.

Это общий порядок. Право на вычет по конкретному объекту зависит от его характеристик, документов о расходах и редакции ст. 286.1 НК РФ, действующей в соответствующем налоговом периоде.