Банкротство — две стороны одной медали

Банкротство — две стороны одной медали. Доначислений стоит опасаться в двух случаях: ваш контрагент банкрот или вы стали банкротом из-за вашего контрагента. Неутешительная судебная практика по банкротству.  Два показательных решения, где суд встал на сторону налоговой инспекции.

Дело №1: Фирма стала Банкротом из-за недобросовестных контрагентов.

В ходе налоговой проверки фирме доначислили 9 млн. рублей. Как результат привлекли директора к субсидиарной ответственности по долгам фирмы (Определение Верховного Суда РФ от 24.11.2017г. №303-ЭС17-18040).

Субсидиарная ответственность – это дополнительная и неограниченная ответственность руководителей и учредителей организации по ее долгам.

Закон «О банкротстве» — один из способов не платить налоги. Именно поэтому налоговики заинтересованы доказать, что компания обанкротилась преднамеренно или фиктивно. Тогда появляется шанс взыскать недоимку с руководителей и собственников компании (а иногда и взаимозависимых лиц). Так произошло и в данном деле. В результате налоговой проверки  выявлен факт не проявления должной осмотрительности со стороны руководства общества в выборе контрагентов. Заключены договора с завышенными ценами. Не проявление должной осмотрительности при выборе контрагентов и покупка товара по завышенным ценам привела к банкротству фирмы.

Более того, руководство не смогло объяснить экономическую обоснованность сделок, а также доказать, что действия компании были добросовестны и разумны. Директор не удостоверился в правоспособности контрагентов. Компания длительное время принимала счет-фактуры, подписанные неустановленными лицами. Таким образом, все свидетельствует о том, что в действиях директора не было признаков разумности.

Уже давно сложилась практика, что ответственность по долгам фирмы может быть возложена на ее директора  и других контролирующих должника лиц. То есть необходимо иметь в виду, что ответственность по долгам фирмы банкрота может быть возложена и на фирмы, которые признаны подконтрольными по отношению к ней. (Более подробно: Письмо Минафина от 19.12.2016г. №СА-4-7/24347@/).

Как избежать рисков доначислений:

1. По любым сомнительным сделкам необходимо заранее составить экономическое обоснование. Сохраняйте бизнес-планы, переписку с партнерами и т.д. Даже если компания в итоге обанкротилась, необходимо уметь объяснить, что совершение конкретных сделок имело одну единственную цель – вывод компании из кризиса.

2. Не проводите сделок по «выводу» имущества в ходе проведения налоговой проверки или сразу после ее окончания.

3. На недобросовестность директора укажет факт использования денежных средств, полученных от продажи продукции на личные нужды, а не на погашение задолженности.

Дело №2: Фирма воспользовалась услугами контрагента-банкрота.

Налоговая отказала в вычете НДС по товару, купленному у организации-банкрота.

Фирма вступила в договорные отношения с контрагентом-банкротом (поставщиком) и приняла к вычету НДС, по счет фактурам, выставленным обанкротившийся компанией. (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 02.11.2017г. № А13-12295/2016).

Компания пыталась противостоять инспекции, ссылаясь на нормы Конституционного суда (Постановление от 03.06.2014г №17-П),из которых следует, что право покупателя на вычет НДС ставится в зависимость от предъявления продавцом (поставщиком) сумм НДС посредством счет-фактуры.

Однако налоговый орган пояснил, что в силу пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ, реализация имущества фирмой-банкротом не является объектом обложения по НДС и поэтому фирма-банкрот не имела права выставлять счета-фактуры с выделенным НДС.  В пользу инспекции был и тот факт, что проверяемый налогоплательщик заведомо знал о банкротстве контрагента, поскольку со стороны фирмы-банкрота договор подписывал конкурсный управляющий. Также, обращено внимание и на то, что обанкротившаяся компания не уплатила с продажи НДС в бюджет.

Данное судебное дело подтверждает общую позицию налоговиков о том, что  выставлять счет-фактуры можно только по тем операциям и сделкам, которые входят в объект налогообложения по НДС.

В заключении отметим, что банкротство –  это очень опасный статус  (речь идет и о собственном банкротстве и о банкротстве фирмы, которая выступает вашим контрагентом) и  это уж  совершенно не  панацея от всех бед. И если налоговыми органами будут замечены в действиях вашей фирмы – использование аффилированных лиц, заключение фиктивных договоров, заключение убыточных сделок или иные действия, то доначислений вряд ли удастся избежать.